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税金的缴纳分析测算   [精华]
黎海明


发贴: 605



2007-03-14 20:07 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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在坛子里的都是造价的业内人士,对工程造价的来龙去脉都很了解,“工程造价=直接费+间接费+税费”的公式可以说是滚瓜烂熟,但是由于每个人的专长或专业背景都不可能完全,所以对实际工程中造价的发生模式和一些实际情况可能不太熟悉。于是我结合我自己的经历,想想自己以前对造价的认识和现在对造价的看法,就一些基本性的东西做一些自己的阐述,希望能对大家有用。

今天要和大家说的,是税金的缴纳分析测算,坛子里很朋友应该都知道,我现在对成本比较关注,关注成本,少不了成本测算,而成本测算,少不了税金。

也许很多人会问,税金的缴纳还需要分析测算嘛?按定额中的3.41%直接套不就行了吗?其实,这种看法是错误的,在实际当中,税金的缴纳分析是一门学问,我一开始也并没有重视这一块,但是我在进行一个工程的预算时,就税金的问题受到了一名专业的财务人士的指导,仅税金一项就降了1000万之巨。事后,我开始意识到了税金的缴纳分析测算在成本工作中的重要性,开始又目的的向财务人士请教,并结合工程施工的实际情况,有了一些心得和体会。

很久没有在论坛上发帖了,也许“忙”只是一个借口,但是在今天,我不忙了,一点也不忙了。我和以前一样,坐在电脑前,看看新闻,发发帖,和坛子里这么多朋友一起讨论我们都喜爱的“造价”。微笑 微笑 微笑


黎海明 edited on 2007-03-15 08:10


黎海明


发贴: 605
2007-03-14 20:16 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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废话说了这么多,言归正传:

一、建筑安装工程税缴纳分析
1、  建筑安装工程税金的构成
建筑安装工程税金指国家税法规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税;

(1)  营业税
……(此处省略512字,理由是地球人知道这部分内容)
营业税纳税标准:国家统一标准3%,但有些区域可能会存在部分返还现象。
营业税的计算公式为:
应纳营业税=营业额×3%

(2)  城乡维护建设税
……(此处省略210字,理由是地球人知道这部分内容)
城乡维护建设税计算公式为:
应纳税额=应纳营业税额×适用税率

(3)  教育费附加
……(此处省略512字,理由是地球人知道这部分内容)
教育费附加是按应纳营业税额乘以3%确定,计算公式为:
应纳税额=应纳营业税额×3%
建筑安装企业的教育费附加要与其营业税同时缴纳。即使办有职工子弟学校的建筑安装企业,也应当先缴纳教育费附加,教育部门可根据企业的办学情况,酌情返还给办学单位,作为对办学经费的补助。
以上三种税,我们一般称之为“两税一附加”。在工程施工方纳税时,是按三种税的综合确定的税率一并征收。

(4)  个人所得税
在工程施工中,个人所得税也是纳税种类之一,由于建筑安装工程的特殊性,个人所得税的缴纳方案通常是按工程总造价为基数来收取的,各地的具体征收方案不一样,有的是按工程结算总价为基数确定一个固定比率来征收,在上海地区,也可以实行查帐征收。
但无论是何种征收方式,其比率会因工程所在地的不同而异。如按工程总价为基数征收办法的杭州地区及嘉兴地区,其比率也不一样,杭州地区一般为0.2%,而嘉兴地区一般为0.5%。

(5)  印花税
印花税也是建筑安装工程必须缴纳的一项税种,其费用由施工方缴纳,通常以工程的总金额收取,税率一般为0.03%。

2、  实际工程中税金缴纳

(1)实际税率与政府定额中规定不尽一样,根据我们的工程施工经验及相关的调查结果,实际交纳的“两税一附加”的税率一般要高出定额中所规定的税率。主要是因为建筑安装税属于地税局增收,工程所在地的税务机关有权制定其管辖范围内建筑安装税的增收比率。比如,在杭州及嘉兴地区,我们在施工程的两税一附加的实际缴纳税率一般在3.93%左右。

(2)建筑安装工程中的合理避税
在建筑工程中,国家发布了一些相关的税务文件,由于各地的具体特点和税务机关管理办法不尽一致,相关的税务政策宣贯力度也不够,造成很多的施工工程税金缴纳超额。
根据我们的调查,在目前的建筑安装工程中,在铝合金门窗工程、总包中钢结构分包、防水工程中,普遍存在重复纳税的现象。
以铝合金门窗工程为例,我们对某工程中铝合金门窗工程的纳税做一个缴纳分析:

某工程为一甲级写字楼,共28层,总造价5500万,工程位于杭州市区,工程总承包方为××建设集团,工程施工中,××建设与集团所属的铝合金门窗公司(以下称A公司)签订了工程合同,将该工程总价为300万元的铝合金门窗交给A公司制作安装。合同中约定,A公司完成该铝合金门窗工程的制作安装后需要向××建设提供全额发票,暂计300万元。

在该案例中,A公司向××建设开具的300万元铝合金发票已经由A公司向其税务主管机关缴纳了相应的应缴增值税额(门窗加工行业需要缴增值税),而工程总包方××建设在收到A公司关于铝合金门窗的300万发票后,按照国家税务总局2002年9月11日发布的《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》中规定,可以直接入帐,不需要再向工程所在地的税务机关缴纳该部分的建筑安装工程税额。

在本案例中,大多数的建筑公司在这种情况下,通常是重复缴纳该300万元的建筑安装税。这其中有的是因为工程税务机关不执行国家税务总局000号文件精神的原因,更多的是没有充分理解、运用该文件精神。但是不论是何种情况,做为造价人员,在标前、标后都应该对工程所在地是否可执行该文件精神向税务机关咨询。

税金比率虽然不到4%,但是,对于合同总价动辄数千万甚至上亿的建筑安装工程来说,广泛理解和运用相关的税务政策来降低成本是非常有经济意义的。造价人员可以在测算过程中向财务人员进行咨询请教相关的政策。

在案例中所及的国家税务总局文件中的政策基本上是行业内一些大的分包商(如大型钢结构公司等)向国家税务总局争取到来的,之所以能得到允许,这其中就是因为铝合金、钢结构、幕墙等工程在工程施工中,都是直接完成施工,形成了产值,且他们做为分包工程的经营实体,已经向国家税务机构缴纳了该工程的税金。

综上所述:
1、工程中的税金缴纳也是需要筹划的,合理避税;
2、在成本测算时,尤其是在大型工程或投标时成本价竞争时,实际税金的下浮或上浮会给你的决策带来重要的影响;
3、如果对案例事件展开想象,你会发现在很多的工程中,你可以获取更多的利润,不仅仅是税金,而是利用这一杠杆来撬动更大的利润雪球,比如……(此处省略1025字,理由是让大家自己想象微笑



泥石流jiang_001


发贴: 18
2007-03-15 08:17 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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谢谢黎海明。工程费中税金的交纳的确很有学问,看了你的文章很有启发,此前我也考虑过这个问题,也同财务探讨过,就是没有你这样的认识,以后要多多向你学习。


zhengxp


发贴: 30
2007-03-15 10:44 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎工:你好!
今天又看见你的大作了,上次麻烦你提供的概算资料,对我很有帮助。在此谢谢!


c_wanggang


发贴: 16
2007-03-16 08:50 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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关于税的交纳,各地都有不同的规定,不过如何合理纳税(俺不说避税),一定要请教当地的专业财务或是税务人员。否则,一个不小心,就会掉入逃税的泥淖里。
不过,在纳税这个问题上,确实是值得花一些人力、物力的,确实可以为企业带来更多利润空间。

另,尤其是涉及到增值税时,做纳税筹划时更得小心。


king_hzg


发贴: 58
2007-03-23 21:43 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎工


tianzheng662


发贴: 2
2007-03-24 12:42 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎工
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lh11399


发贴: 32
2007-03-26 08:33 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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印花税应属于企业管理费的范畴,个人收入所得税是属于管理费还是直接费不清晰.

秋的诱惑


发贴: 12
2007-03-26 11:12 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎工


黎海明


发贴: 605
2007-03-26 13:39 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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lh11399 wrote:
印花税应属于企业管理费的范畴,个人收入所得税是属于管理费还是直接费不清晰.

项目部是属于一个独立核算的机构,印花税的交纳按理来说是应该在企业管理费中的,但是由于是发生在某一项目部中,从企业的角度来讲,无论是承包制度还是目标成本制度,这个费用通常列入项目成本中。
个人所得税不属于直接费,应该属于管理费,同样列入项目成本开支中——但是项目部人员工资在公司开且不计入项目目标成本或承包开支中的话,认为是企业管理费中,但是由于征收的原因,通常是工程经营证的金额数或合同金额或结算金额来按比例征收的。


shunun1


发贴: 90
2007-03-30 11:11 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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缴纳的税金高出来那部分谁来承担?

黎海明


发贴: 605
2007-03-30 11:42 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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shunun1 wrote:
缴纳的税金高出来那部分谁来承担?

“税金高出来的部分”?,你是指费用定额中规定(因为税金是法律性的)和实际中的税金费率及缴纳金额的差额吗?
由于工程开工前的投标阶段税金必须按政府文件中规定计取(如3.41%、3.513%等),所以实际缴纳的金额超出投标时的政府文件金额部分由施工方自行承担。在投标时,施工方在报价及决策时需要考虑到实际的税金缴纳金额。


luji_1999_2000


发贴: 40
2007-03-30 14:38 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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我也来顶一下!

fujuexin


发贴: 28
2007-04-03 23:36 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎工


zhangxf21


发贴: 10
2007-04-05 12:18 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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感谢黎工,补了很重要的一课!

看来以后合同中也可以约定一条:由于工程开工前的投标阶段税金必须按政府文件中规定计取(如3.41%、3.513%等),所以实际缴纳的金额超出投标时的政府文件金额部分由施工方自行承担。在投标时,施工方在报价及决策时需要考虑到实际的税金缴纳金额。


why9291


发贴: 256
2007-04-07 20:03 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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好话题!有机会仔细研究研究!

渲染一半


发贴: 21
2007-04-11 15:35 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎工你好牛啊|工程费中税金交纳的确很有学问,上次我有一个工程因为我自己的公司资质达不到甲方的要求所以就挂靠别人的公司,也是用这一方法搞掂的现在看了你的文章很心有同感啊|现在就是有你这样的人出来发表啊|以后要多多向你学习。 微笑微笑微笑微笑微笑微笑微笑微笑微笑

dtdth


发贴: 13
2007-04-11 17:58 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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读先生的贴

让人顿生敬诚之意


hessmissyou


发贴: 28
2007-04-12 09:36 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎工说的是建筑施工企业的合理避税问题,能不能讲一下房地产开发企业如何合理避税?我是房地产公司造价人员,很希望听一下你在这方面的见解

黎海明


发贴: 605
2007-04-16 08:55 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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hessmissyou wrote:
黎工说的是建筑施工企业的合理避税问题,能不能讲一下房地产开发企业如何合理避税?我是房地产公司造价人员,很希望听一下你在这方面的见解

虽然单位也有房地产业务,但是房地产纳税方面我却不敢多言。


小摇


发贴: 70
2007-04-16 18:40 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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看了黎工的分析很有启发,可所在单位的甲方每次拨款时就强行扣税直接转交地税,税率也由地税直接决定,有6.0%之多,实在是亏的很。

www4


发贴: 132
2007-04-18 20:56 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 发送email给 www4 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎海明 wrote:
在坛子里的都是造价的业内人士,对工程造价的来龙去脉都很了解,“工程造价=直接费+间接费+税费”的公式可以说是滚瓜烂熟,但是由于每个人的专长或专业背景都不可能完全,所以对实际工程中造价的发生模式和一些实际情况可能不太熟悉。于是我结合我自己的经历,想想自己以前对造价的认识和现在对造价的看法,就一些基本性的东西做一些自己的阐述,希望能对大家有用。

今天要和大家说的,是税金的缴纳分析测算,坛子里很朋友应该都知道,我现在对成本比较关注,关注成本,少不了成本测算,而成本测算,少不了税金。

也许很多人会问,税金的缴纳还需要分析测算嘛?按定额中的3.41%直接套不就行了吗?其实,这种看法是错误的,在实际当中,税金的缴纳分析是一门学问,我一开始也并没有重视这一块,但是我在进行一个工程的预算时,就税金的问题受到了一名专业的财务人士的指导,仅税金一项就降了1000万之巨。事后,我开始意识到了税金的缴纳分析测算在成本工作中的重要性,开始又目的的向财务人士请教,并结合工程施工的实际情况,有了一些心得和体会。

很久没有在论坛上发帖了,也许“忙”只是一个借口,但是在今天,我不忙了,一点也不忙了。我和以前一样,坐在电脑前,看看新闻,发发帖,和坛子里这么多朋友一起讨论我们都喜爱的“造价”。微笑 微笑 微笑

太佩服这个黎工了


艳立


发贴: 49
2007-05-04 15:58 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 发送email给 艳立 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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在交纳税金的分析测算中,营业税的税款分析是一个很重要的环节。
在营业税的有关说明中,有下面两条注意事项:
1、总承包企业将工程分包时,以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额;
2、从事建筑、修缮、装饰工程作业的,无论是“包工包料”,还是“包工不包料”,营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格;从事安装工程作业的,凡安装的设备价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款营业额。
按照上面的两条说明,在实际工作中,作为总承包企业的总包单位,基本上都是要依据与业主方所签工程合同价款(这里只是实际发生的,与工程总价款相符)缴纳税金的,其中当然已经代缴了一些分包应缴纳的营业税额,但我发现,在实际的工程分包中,只要是总分包合同中注明了在税金方面是属于总包方代扣代缴的,其实,整体的税金是分包替总包买了单(当然,这多发生在分包项目很多的工程)。
再来说说楼主所说的交纳税金分析,文中重点指出的应该是增值税这一项(国家税务总局2002年9月11日发布的《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》)这是不同的税款,应该区分对待。
我就补充到这里,希望大家接着说,我也在学习中。


小摇


发贴: 70
2007-05-07 11:55 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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黎海明:
(4) 个人所得税
在工程施工中,个人所得税也是纳税种类之一,由于建筑安装工程的特殊性,个人所得税的缴纳方案通常是按工程总造价为基数来收取的,各地的具体征收方案不一样,有的是按工程结算总价为基数确定一个固定比率来征收,在上海地区,也可以实行查帐征收。
但无论是何种征收方式,其比率会因工程所在地的不同而异。如按工程总价为基数征收办法的杭州地区及嘉兴地区,其比率也不一样,杭州地区一般为0.2%,而嘉兴地区一般为0.5%。

请问:这部分所得税是由企业代缴的已经含在总税率中了?那本人所在公司又单独向税收部分交职工个人所得税,岂不是重复纳税了?


廖长生7308


发贴: 18
2007-05-08 08:36 查看他的注册信息   查看他的Blog 给他发送悄悄话 引用并回帖 搜索他发表的帖子 复制到剪贴板. 
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个人认为楼主的个人所得税正确理解应为企业所得税:
企业所得税的征收方法有两种,一种是查帐征收,如果真正查收征收,一般会超过工程造价的1%;
另外一种是按完成产值征收办法,直接按产值的1%征收(广州企业,在上海也一样)


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